4.2.4. Основанием для учета основной и дополнительной заработной платы, включаемой в соответствующие статьи затрат на производство, являются расчетные ведомости начисления заработной платы рабочим и служащим, первичные документы, относящиеся к начислению заработной платы, и разработочные (распределительные) ведомости.
В целях равномерного включения оплаты предоставляемых отпусков рабочим и единовременного вознаграждения за выслугу лет в затраты на производство производится резервирование указанных оплат и выплат, которые учитываются на счете "Резерв предстоящих расходов и платежей".
Резерв на оплату предстоящих отпусков рабочим (в том числе и компенсации за неиспользованный ими отпуск) и на выплату единовременного вознаграждения за выслугу лет создается ежемесячно.
Сумма на оплату предстоящих отпусков рабочим устанавливается по фактически начисленной заработной плате рабочим исходя из процента, определяемого путем соотношения годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду их заработной платы. Определение процента резервирования сумм на оплату предстоящих отпусков рабочим производится планово-экономическим отделом совместно с бухгалтерией и отделом организации труда, технического нормирования и заработной платы.
С заработной платы рабочих, принятых на временную работу, резерв на отпуска не начисляется.
Размер ежемесячного резервирования на выплату единовременного вознаграждения за выслугу лет определяется из расчета 1/12 суммы, предусмотренной в годовом плане в составе фонда заработной платы промышленно-производственного персонала на выплату вознаграждения за выслугу лет, с прибавлением отчислений в социальные фонды в установленном проценте. Указанное резервирование производится в течение 11 месяцев, кроме декабря, в котором производится начисление к выплате фактически причитающихся работникам сумм.
Определившиеся изложенным выше порядком суммы, подлежащие резервированию, отражаются в учете по кредиту счета "Резерв предстоящих расходов и платежей" и дебету соответствующих счетов учета затрат на производство.
Ежемесячно фактически начисленные к выплате рабочим суммы за очередные и дополнительные отпуска (в том числе и компенсации за неиспользованные ими отпуска) относятся с кредита счета "Расчеты с рабочими и служащими" в дебет счета "Резерв предстоящих расходов и платежей".
Фактически начисленная к выплате сумма единовременного вознаграждения за выслугу лет, а также причитающиеся с этой суммы отчисления на социальные нужды в декабре отражаются в учете соответственно по кредиту счетов "Расчеты с рабочими и служащими" и "Расчеты в социальные фонды" и дебету:
счета "Резерв предстоящих расходов и платежей" - в сумме созданного в течение отчетного года резерва (по состоянию на 1 января указанный резерв погашается полностью);
счетов учета затрат на производство (на соответствующие статьи расходов) - в сумме, не покрываемой резервом (как разность между фактически начисленной суммой по расчетным ведомостям и ранее включенной суммой в затраты на производство при резервировании этих расходов), согласно специально составленному расчету.