Все что нужно знать о системе контроллинга затрат на предприятии: цели и задачи, которые решает контроллинг затрат и основные принципы.

Цель контроллинга затрат и задачи методики

Цели контроллинга затрат и финансового результата:

• предоставление своевременной, объективной и достаточной аналитической информации о структуре затрат предприятий Группы для внутренних и внешних пользователей;
• развитие контрольной среды предприятий Группы;
• расширение возможностей развития сбалансированной мотивации производственно-управленческого персонала;
• расширение возможностей применения различных подходов к анализу (план-факт, факторный анализ, анализ MVP, EVA, EBIT, EBITDA и т.д.);
• сближение принципов производственного учета и контроллинга затрат через интегрированное управление и планирование системы класса ERP.

Задачи методики контроллинга затрат и финансового результата:

• дать определения основным понятиям новой методики контроллинга затрат и финансового результата;
• установить основные принципы контроллинга затрат и финансового результата;
• обозначить объекты и аналитики учета затрат, принципы их построения, описать их взаимосвязи и ограничения использования, представить целевые справочники;
• определить методологию движения затрат (первичная регистрация, распределение первичных и вторичных затрат, формирование финансового результата).
• описать архитектуру решения контроллинга затрат и финансового результата в информационной системе.

Принципы контроллинга затрат

Принцип начисления

Хозяйственные операции и существенные события признаются по факту их совершения, даже если они не формализованы документально. Они отражаются в учетной системе и включаются в финансовую отчетность периодов, к которым относятся. То есть финансовая отчетность, составленная по методу начисления, информирует пользователей также о фактах отчетного периода, которые приводят к появлению обязательств и активов в будущем.

Расходы относятся на финансовый результат в том периоде, когда происходит признание доходов, связанных с ними общими операциями или существенными событиями.

Расходы амортизируются  по нескольким отчетным периодам на основе рационального распределения, если возникновение экономических выгод ожидается на протяжении нескольких отчетных периодов или связь с доходом опосредована. Данные процедуры основываются на признании расходов в тех отчетных периодах, в которых они потребляются или утрачивается их экономическая выгода.

Расходы полностью относятся на финансовый результат в текущем отчетном периоде, если по ним нет ожидаемых выгод в будущем.

Принцип классификации производственных затрат на прямые и косвенные

Критерии признания прямых производственных расходов:

• Сырье и материалы, используемые непосредственно в процессе производства или являющиеся частью производимой продукции или работы
• Оплата труда производственного персонала, за вычетом непроизводительного времени
• Работы и услуги сторонних подрядчиков, непосредственно связанных с производством продукции или работы

Критерии признания косвенных производственных расходов:

• Сырье и материалы, используемые для ремонта и обслуживания производственного оборудования, а также для прочих производственных нужд, не связанных непосредственно с производимой продукцией или работой
• Оплата труда производственного персонала в период непроизводительного времени
• Прочие расходы на производственный персонал, кроме оплаты труда
• Работы и услуги сторонних подрядчиков, не связанных непосредственно с производимой продукцией или работой

Принцип классификации статей расходов

• Обособление по первичным и вторичным затратам
• Обособление первичных затраты по элементам затрат: расходы на персонал, амортизация, материалы, работы и услуги, инвестиционные расходы
• Обособление по виду материалов и услуг согласно принципам существенности и стратегической важности
• Обособление статей прочих внереализационных и финансовых расходов

Принцип определения производственных, общепроизводственных и управленческих место возникновения затрат (МВЗ)

Структура МВЗ строится на обособленности по виду деятельности, функциям и организационной структуры предприятия:

• Производственным МВЗ является объект производства производимой партии продукции или работы
• Общепроизводственным МВЗ является подразделение структуры предприятия, выполняющее функции общепроизводственного характера
• Управленческим МВЗ является подразделение структуры предприятия, выполняющее функции управленческого характера
• Коммерческие МВЗ и расходы в Группе компаний могут не выделяться и данные расходы могут быть включены в управленческие расходы предприятий

Принцип определения драйверов распределения расходов

Распределение затрат производственных мест возникновения затрат (МВЗ):

• расходы распределяются между промежуточными работами;
• себестоимость непроизводительного времени реклассифицируется в общепроизводственные затраты на уровне производственного подразделения и распределяется правилам описанным ниже.

Распределение затрат общепроизводственных место возникновения затрат (МВЗ) происходит по трем уровням относительно производимой продукции и работ:

• на уровне производственного подразделения – по трудозатратам (или количеству продукции) отчетного периода данного подразделения;
• на уровне Проектов – по трудозатратам (или количеству продукции) отчетного периода заданных Проектов;
• на уровне Предприятия в целом – по всем трудозатратам (или количеству продукции) отчетного периода данного Предприятия.