Отражение движения сырья и материалов в бюджете

Планирование на уровне бюджетной единицы

Движение сырья и материалов по бюджетным единицам планируется по следующим позициям: формирование плана расхода материалов и плана закупа материалов.

Планирование данных по движению сырья и материалов на уровне бюджетной единицы осуществляется в следующей последовательности:

1. Формирование плана расхода МТР по счетам расходов.
2. Отражение плана расхода МТР по счетам движения сырья и материалов.
3. Формирование плана поставки МТР по счетам движения сырья и материалов.
4. Формирование плана поставки сырья и материалов внутри Компании и материалов, закупаемых на стороне.

Формирование плана расхода МТР

Формирование плана расхода материалов осуществляется по двум направлениям:

• расход нормируемых материалов на технологию;
• расход материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды (РЭН).

План расхода материалов формируется в следующих аналитических разрезах:

• управленческий план счетов ;
• бюджетная единица - указывается Структурное подразделение, Управление или Цех (для основных Структурных  подразделений), по которому осуществляется расход материалов;
• структура доходов и затрат - для всех счетов управленческого учета указываются элементы «сырье» или «материалы». «Сырье» и «материалы» являются элементами затрат комплексных статей расходов (управленческих счетов расходов);
• ресурсы – указывается группа расходуемых ресурсов либо наименование материала (для нормируемых материалов);
• функциональные центры ответственности – указывается функциональный центр ответственности, который согласовывает величину расхода сырья и материалов;
• контрагенты – для сырья и материалов, которые производятся внутри компании, указывается Структурное подразделение, производящее материал;
• технологические переделы -  нормируемые материалы планируются и учитываются по технологическим переделам. Нормы расхода материалов устанавливаются Функциональными центрами ответственности на каждый технологический передел.

При планировании расходов нормируемых материалов сотрудники ПЭО Структурного подразделения заполняют форму «Расход нормируемых материалов на технологию за период».

Предпосылками заполнения данной формы являются:

• нормативы расхода материалов, установленные ФЦО, доводятся до ПЭО в составе Сценарных условий;
• установленный объем производства;
• цены на сырье и материалы - прейскурантные цены Структурных  подразделений, данные по ценам доводятся в составе Сценарных условий.

На основании указанных выше предпосылок сотрудники ПЭО осуществляют расчет показателей по соответствующей форме: количество материала рассчитывается исходя из норм расхода материала, установленного объема производства и цены на материал.

При планировании расхода материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды заполняется Форма «Расход материалов на РЭН за период».

Предпосылками заполнения данной формы являются данные, предоставляемые ответственными службами Структурного подразделения. ПЭО СП формирует сводную потребность в материалах на РЭН по всем службам Структурного подразделения, путем суммирования стоимостных показателей.

Примечание: При формировании плана расходов материалов на уровне Структурного подразделения НЕ используются счета управленческих расходов.

Потребность в материалах по Управлениям Компании формируется централизовано Административно-хозяйственной службой. Порядок формирования расходов материалов аналогичен формированию плана расходов материалов по Структурным подразделениям. Вместе с этим, существует ряд отличий:

• для планирования расхода материалов используются Управленческие счета административных расходов;
• при формировании величины расходов материалов по Управлениям используются нормы Административно-хозяйственных расходов, установленные Головным офисом.

После завершения формирования данных по первым двум формам ПЭО бюджетной единицы формирует сводный план расхода МТР по бюджетной единице по соответствующей форме.

Отражение плана расхода МТР

Отражение плана расхода МТР показывает уменьшение сырья и материалов на балансе бюджетной единицы. Уменьшение сырья и материалов формируется в следующих аналитических разрезах:

• управленческий план счетов – счета движения сырья и материалов;
• бюджетная единица - указывается Структурное подразделение, Управление или Цех (для основных Структурных  подразделений) по которому осуществляется расход материалов;
• структура доходов и затрат - для всех счетов управленческого учета указываются элементы «сырье» или «материалы». «Сырье» и «материалы» являются элементами затрат комплексных статей расходов (управленческих счетов расходов);
• ресурсы – указывается группа расходуемых ресурсов либо наименование материала (для нормируемых материалов);
• функциональные центры ответственности – по сырью и материалам, которые производятся Структурными подразделениями, Функциональным центром ответственности является Производственное управление;
• контрагенты – для сырья и материалов, которые производятся внутри Заполярного филиала, указывается Структурное подразделение, производящее материал.

Формирование плана поставки МТР

Формирование плана поставки МТР по Структурным подразделениям показывает увеличение сырья и материалов бюджетной единицы. Кроме того, в состав плана поставки МТР включается оборудование вне смет на строительство, которое поставляется Структурному  подразделению. Планирование осуществляется в тех же аналитических разрезах, что и уменьшение по указанным счетам.

Предпосылками формирования плана поставки сырья и материалов являются:

• план расхода сырья и материалов;
• остаток сырья и материалов на начало периода;
• лимиты остатков сырья и материалов на материально - ответственных лицах бюджетной единицы;
• расчет остатка сырья и материалов на конец периода.

Планирование плана поставки сырья и материалов по Структурному  подразделению осуществляется в несколько этапов:

• оценка остатка сырья и материалов в разрезе групп ресурсов на начало периода;
• расчет нормативного остатка сырья и материалов на конец периода;
• формирование плана поставки сырья и материалов по Структурному  подразделению;
• формирование планов поставки сырья и материалов, производимых структурным подразделением и привозных материалов.

Планирование начинается с оценки остатков на начало планового года. Планирование осуществляется на основании бухгалтерских данных об остатках сырья и материалов по группам на 31 декабря года, предшествующего планированию.

Вторым этапом планирования поставки сырья и материалов по Структурному  подразделению является расчет норматива остатков сырья и материалов на начало периода. Расчет остатков осуществляется в соответствии с нормативно-методическими документами Управления материально-технического снабжения.

Исходя из остатков материалов на начало периода и нормативных остатков на конец периода по группам, формируется план поставки материалов по Структурному  подразделению. План поставки отражается по счетам сырья и материалов.

На основании сформированного Плана поставки сырья и материалов по Структурному  подразделению ПЭО формирует два подплана: поставки сырья и материалов, которые производятся Структурными подразделениями и привозных сырья и материалов. Каждому плану поставки соответствует отдельная бюджетная форма: План поставки материалов, которые производятся Структурными подразделениями и Форма - План поставки сырья и материалов со стороны.

Отдельно в плане поставки по Структурному  подразделению выделяется информация по поставляемому оборудованию  вне смет на строительство.

На основании Плана поставки сырья и материалов формируется кредиторская задолженность по счету «Расчеты по текущим операциям».

Планирование МТР на уровне бизнес-единицы

Планирование движения сырья и материалов на уровне Компании осуществляется в следующей последовательности:

• Формирование сводного плана поставки материалов по всем Структурным подразделениям.
• Формирование консолидированного плана закупа материалов по всем Структурным подразделениям.

Формирование сводного плана поставки материалов

План расхода материалов формируется в следующих аналитических разрезах:

• управленческий план счетов – счета сырья и материалов;
• бюджетная единица - указывается Структурное подразделение в зависимости от вида поставляемых ресурсов;
• структура доходов и затрат - для всех счетов сырья и материалов указываются элементы «сырье» или «материалы»;
• ресурсы – указывается группа расходуемых ресурсов либо наименование материала (для нормируемых материалов);
• функциональные центры ответственности;
• контрагенты – в качестве контрагентов указываются Структурные подразделения, которым осуществляются поставки сырья и материалов.

Формирование сводного плана поставки осуществляется Управлением материально-технического снабжения путем суммирования планов поставки по всем Структурным подразделениям. Кроме того, в сводный план поставки включается сводный план поставки оборудования и материалов для проектов капитального строительства, а также данные о поставке оборудования, не смет на строительство.

На данном этапе планирования могут быть скорректированы цены на сырье и материалы, но не может быть скорректирована величина поставки материалов Структурному  подразделению в натуральных показателях.

Формирование сводного плана закупа  материалов

Предпосылками формирования плана закупа сырья и материалов по Компании являются:

• сводный план поставки по всем СП;
• остаток сырья и материалов на начало периода на приобъектных и базисных складах;
• норматив оборачиваемости сырья и материалов;
• расчет остатка сырья и материалов на конец периода.

Планирование плана закупа сырья и материалов по Компании осуществляется в несколько этапов:

• оценка остатка сырья и материалов в разрезе групп ресурсов на начало периода по приобъектным и базисным складам;
• расчет нормативного остатка сырья и материалов на конец периода по приобъектным и базисным складам;
• формирование плана закупа сырья и материалов по Компании.

Планирование закупа сырья и материалов по Компании начинается после формирования Консолидированного плана поставки материалов по всем Структурным подразделениям. При формировании плана закупа необходимо спланировать остатки сырья и материалов на начало планового года.

Остатки на начало планового года планируются исходя из бухгалтерских данных об остатках сырья и материалов по группам. Остатки материалов оцениваются на базисных и приобъектных складах Компании.

Вторым этапом планирования закупа сырья и материалов по Компании является расчет норматива остатков сырья и материалов на начало периода. Расчет остатков осуществляется в соответствии с нормативно-методическими документами Управления материально-технического снабжения.

Исходя из остатков материалов на начало периода и нормативных остатков на конец периода по группам и складам, формируется план закупа материалов по Структурному подразделению.

На основании плана закупа сырья и материалов формируется движение кредиторской задолженности по счетам «Счета к оплате».

Планирование остатка по счету «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

По счету «Заготовление и приобретение материальных ценностей» планируется остаток сырья и материалов, юридическими правами на которые обладает Компания, и которые находятся в пути. Остатки по данному счету показываются в бюджете.

Остаток по счету формируется в следующих аналитических разрезах:

• управленческий план счетов – счета сырья и материалов;
• бюджетная единица;
• структура доходов и затрат - для всех счетов сырья и материалов указываются элементы «сырье» или «материалы»;
• ресурсы – указывается группа расходуемых ресурсов либо наименование материала (для нормируемых материалов);
• функциональные центры ответственности;
• контрагенты – указываются контрагенты ГО.

Данные по статье формируются Управлением материально-технического снабжения Головного офиса.

Анализ исполнения плана

Анализ исполнения движения сырья и материалов осуществляется по каждому Структурному  подразделению. Анализ данных по счетам осуществляется в рамках анализа прогнозного баланса. При необходимости, возможно проведение детализированного анализа по каждой из форм, предназначенных для планирования и сбора фактической информации по движению сырья и материалов.