Расчет транспортного налога на федеральном уровне регулируется главой 28 НК РФ – Транспортный налог (введена Федеральным Законом от 24.07.02 № 110-ФЗ). Также расчет транспортного налога устанавливается законом субъекта РФ, в котором определяются ставки налога в пределах, установленных Налоговым кодексом, сроки уплаты и порядок отчетности.

Для расчета налога следует выяснить следующие вопросы:

1. Определение объектов налогообложения

2. Определение категории транспортного средства с целью установления ставки налога

3. Наименование транспортного средства

4. Определение мощности (в лошадиных силах) для транспортного средства

5. ОКАТО. Общероссийский классификатор административно-территориальных образований. Распределение суммы налога по территориальному признаку (по месту регистрации транспортных средств).

6. Идентификационный номер транспортного средства (VIN)

7. Государственный регистрационный знак

Определение объекта налогообложения производится по следующим признакам:

1. Объект является транспортным средством, зарегистрированным в установленном порядке (п. 1 статьи 358 НК РФ)

2. Объект не должен находится в угоне, розыске, при условии подтверждения дан-ного факта уполномоченным органом (пп. 7 п.1 статьи 358 НК РФ)

3. Считается, что у предприятий холдинга нет льготируемых транспортных средств по п. 2 статьи 358 НК РФ.

Категория транспортного средства определяется в соответствии с классификатором для целей налогообложения. Классификатор включает следующие показатели: код вида транспортного средства, наименование вида транспортного средства, ставка налога. Для каждого транспортного средства, подлежащего налогообложению, выбирается вид транспортного средства для целей налогообложения. Для транспортных средств указывается мощность в лошадиных силах.

Срок использования транспортного средства в годах и месяцах с начала года определяется по дате ввода в эксплуатацию и дате выбытия (по выбывшим объектам). Также должна учитывается регистрация транспортного средства по другому месту регистрации, для этого по объекту ведется история регистрации. Регистрация транспортного средства включает данные по дате регистрации и коду ОКАТО места регистрации.

Для транспортных средств указывается идентификационный номер и госномер.

Необходимы данны для расчета транспортного налога

Справочник основных средств

Вид объекта

Классификация видов основных средств: здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства для отбора транспортных средств по виду объекта

Категория ТС

Выбор значения из классификатора, используемого для целей налогообложения. Категория ТС определяет код вида ТС, наименование вида ТС, ставку налога.

Мощность ТС

Число, 4 знака Мощность в л.с. является налоговой базой.

Дата ввода в эксплуатацию

Формат значения - Дата. Определяет срок использования объекта ТС.

Дата выбытия

Формат значения - Дата. Определяет срок использова-ния объекта ТС.

Место государственной регистрации

Справочник территориальных образований, для каждого из которых указан ОКАТО. Необходимо для распределения налога по ОКАТО.

Дата государственной регистрации

Определение даты и места государственной регистрации на начало каждого месяца. Необходимо для распределение налога по ОКАТО

Идентификационный номер транспортного средства

Значение - 20 знаков. Необходим для заполнения декларации

Государственный регистрационный знак

Значение - 8 знаков. Необходим дДля заполнения декларации.

Наименование ТС

Краткое наименование транспортного средства

Причина исключения из расчета транспортного налога

Основание исключения. Периодическое значение.  Исключение из расчета налога. Например, для транспортных средств, находящихся в угоне.

Справочник «Категории ТС для расчета транспортного налога»

Код ТС

Значение (число) 5 знаков

Вид ТС

Значение, 60 знаков

Ставка налога

Сумма в рублях за единицу налоговой базы

Справочник «Территориальные образования»

Наименование

Наименование территории

ОКАТО

Код территориального образования

 Порядок ведения справочных данных

1. Необходимо заполнить справочник «Категории ТС» в соответствии с приложением «Виды ТС». Для каждого вида ТС необходимо указать ставку налога.

2. Нужно заполнить справочник территориальных образований, в которых зарегистрированы транспортные средства и указать для них ОКАТО.

3. Для транспортных средств указать вид объекта, категорию ТС, мощность и другие данные, требуемые для расчета налога.

4. Для транспортного средства нужно указать место государственной регистрации и дату государственной регистрации. Эти данные должны быть взаимосвязаны – то есть факт государственной регистрации отражается двумя реквизитами: место регистрации и дата регистрации.

5. При вводе объекта в эксплуатацию дата ввода в эксплуатацию должна автоматически указываться в карточке основного средства

6. При выбытии объекта дата выбытия должна автоматически указываться в карточке основного средства.

7. В случае наличия основных средств, по которым по каким-либо причинам не должен рассчитываться транспортный налог, несмотря на наличие государственной регистрации, необходимо указать причину исключения из расчета налога.

Определение данных для расчета налога

Прежде всего, необходимо произвести выборку объектов, участвующих в определении налоговой базы. Выборка транспортных средств производится независимо от наличия их на балансе предприятия, поскольку транспортные средства могут быть учтены за балансом и зарегистрированы на предприятие.

Поэтому основным критерием выборки будет факт государственной регистрации и принадлежность основного средства к транспорту.

Для формирования декларации пользователь определяет следующие параметры:

1. Период формирования декларации (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

2. Место регистрации транспортного средства (ОКАТО)

По объектам основных средств необходимо определить количество месяцев использования в периоде формирования декларации

Определение количества месяцев владения по заданному ОКАТО

Ввиду того, что транспортное средство может изменять место регистрации, необходимо определять место регистрации на конец каждого месяца в течение периода формирования декларации.

Для добавления месяца использования по транспортному средству необходимо:

1. Дата государственной регистрации меньше или равна дате окончания месяца (объект зарегистрирован в этом месяце или ранее)

2. Место государственной регистрации на начало или конец месяца соответствует выбранному в диалоге формирования декларации. Таким образом, в случае изменения места регистрации в течение месяца налог будет начислен и по новому месту регистрации и по старому месту регистрации, поскольку месяц регистрации и месяц снятия с учета считаются как полный месяц для целей налогообложения.

3. Дата выбытия по выбывшему объекту не меньше даты начала месяца (объект выбыл в этом месяце или позднее).

4. Причина исключения из налогообложения не указана в данном месяце.

Таким образом, в течение периода формирования декларации для каждого объекта основного средства определяется период использования в месяцах.

 Подготовка данных для налоговой декларации

Данные для формирования налоговой декларации выдаются в файл в определенном формате, чтобы внешняя программа формирования декларации могла по этим данным автоматически сформировать требуемую отчетность.

Поля для формирования титульного листа и раздела 1 «Расчет суммы налога»:

• Код декларации
• ИНН 
• КПП
• Период отчета
• Дата подписа-ния
• ОКАТО
• Сумма налога за прошлый период
• Срок уплаты

Название инспекции, название организации, ОГРН, ФИО руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного представителя, их ИНН определяются во внешней программе по ИНН организации.

КБК устанавливается соответствующий данному налогу. 

Поля формируются по каждому транспортному средству, по которому определена сумма налога:

• Вид ТС
• Наименование
• Код вида ТС
• Идентификационный номер транспортного средства
• Государственный регистрационный знак
• Мощность ТС
• Количество месяцев владения
• Ставка налога

 «Коэффициент» - рассчитывается в декларации как отношение количества месяцев владения к 12. «Сумма налога» определяется как произведение налоговой базы, ставки налога и коэффициента. 

 Регламент формирования налоговой декларации

В диалоговой форме формирования декларации пользователем задаются следующие данные:

• Балансовая единица
• Период
• Место регистрации
• Сумма налога за прошлый период

По кнопке формирования декларации создается файл, содержащий данные по заполнению титульного листа декларации, разделов 1 и 2.

При формировании файла создается диагностический отчет по данным расчета налога по следующей форме:

• №
• Инвентаризационный №
• Наименование ОС
• Дата государственной регистрации
• Дата выбытия
• Место регистрации
• Код вида ТС
• Кол-во полных лет
• VIN
• Государственный номер
• Кол-во месяцев
• Мощность
• Ставка
• Коэффициент
• Сумма

После просмотра отчета по налоговым данным по команде пользователя запускается внешняя программа и производится автоматическое формирование налоговой декларации.

По сформированному файлу во внешней программе формируется налоговая декларация по следующим этапам:

1. Заполняется и сохраняется титульный лист декларации

2. Заполняются листы раздела 2 по каждому объекту ОС.

3. Заполняется раздел 1

4. Устанавливается количество листов декларации в титульном листе.

5. Сформированная декларация предъявляется для просмотра и контроля

После формирования налоговой декларации во внешней программе возможна выгрузка данных декларации на магнитный носитель или в текстовый файл для дальнейшей сдачи декларации в электронном виде или для отправки ее в налоговую инспекцию через криптопочту.