В данной статье рассматриваются типовые операции по трансформационным корректировкам с указанием тех статей, которые они затрагивают.

Поправки по списанию активов

Списание объектов незавершенного строительства на расходы на социальные расходы  затрагивает следующие статьи:

• Незавершенное строительство
• Налоги к уплате
• Прочие операционные расходы

Списание прочих финансовых вложений в акции затрагивает следующие статьи:

• Прочие долгосрочные финансовые вложения в акции
• Нераспределенная прибыль прошлых лет

Списание безнадежной дебиторской задолженности затрагивает следующие статьи:

• Долгосрочная дебиторская задолженность
• Нераспределенная прибыль прошлых лет

Списание отраженных в составе предоплаченных расходов, затрат на капитальный ремонт  затрагивает следующие статьи:

• Расходы будущих периодов
• Себестоимость проданных товаров (работ, услуг) – внутригрупповые расчеты

Списание остаточной стоимости нематериальных активов на общие и административные расходы

• Нематериальные активы и прочие долгосрочные активы
• Общие и административные расходы

Списание долгостроя (замороженное незавершенное строительство) на общие и административные расходы затрагивает следующие статьи:

• Незавершенное строительство
• Общие и административные расходы

Сторнирование расходов по списанию затрат  в прошлых отчетных периодах  затрагивает следующие статьи:

• Основные средства, первоначальная стоимость активов
• Прибыль (убыток) от выбытия основных средств

Начисления

Начисление затрат по капитальному строительству затрагивает следующие статьи:

• Незавершенное строительство
• Кредиторская задолженность перед подрядчиками (третьим сторонам)

Начисление затрат по премированию сотрудников затрагивает следующие статьи:

• Начисленные расходы (в балансе)
• Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)
• Общие и административные расходы
• Нераспределенная прибыль прошлых лет

Начисление процентов по займам полученным от третьих сторон  затрагивает следующие статьи: 

• Краткосрочные займы полученные (третьи стороны)

Капитализация затрат

Капитализация затрат  затрагивает следующие статьи:

• Основные средства, первоначальная стоимость активов
• Прочие операционные расходы

Временной фактор отражения фактов операционно-хозяйственной деятельности (cut-off)

Сторнирование начислений прошлых периодов (входящее сальдо) и начисление неучтенных операций в отчетном периоде (исходящее сальдо) затрагивает следующие статьи:

• Кредиторская задолженность (третьи стороны)
• Авансы полученные
• Незавершенное строительство
• Сырье и материалы
• Расчеты по налогам и сборам
• Нераспределенная прибыль прошлых лет
• Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)
• Общие и административные расходы
• Прочие операционные расходы

Отложенная выручка

Сторнирование поправок по начислению отложенных доходов в прошлых периодах затрагивает следующие статьи:

• Отложенная выручка
• Нераспределенная прибыль прошлых лет

Амортизация

Сторнирование начисленной за отчетный период амортизации по РСБУ затрагивает следующие статьи: 

• Основные средства, накопленная амортизация нефтяных и газовых активов 
• Амортизационные начисления в составе себестоимости или административных затрат

Начисление накопленной амортизации и амортизационных начислений за отчетный период по МСФО затрагивает следующие статьи: 

• Основные средства, накопленная амортизация нефтяных и газовых активов 
• Амортизация, истощение и износ, затраты

Сторнирование затрат и отражение их в составе расходов будущих периодов  затрагивает следующие статьи:

• Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)
• Расходы будущих периодов

Поправки по формированию основных средств и амортизации по МСФО затрагивает следующие статьи:

• Основные средства, первоначальная стоимость, 
• Основные средства, накопленная амортизация, 
• Нераспределенная прибыль прошлых лет,
• Общие и административные затраты,
• Амортизационные начисления (прибыли и убытки),
• Прочие операционные расходы

Поправки по приведению активов и обязательств к справедливой стоимости 

Начисление поправки по приведению долгосрочных займов выданных и полученных от третьих сторон и связанных сторон к справедливой стоимости, а также векселей и долгосрочной дебиторской задолженности затрагивает следующие статьи:

• Долгосрочные займы выданные и ценные бумаги – третьи стороны
• Долгосрочные займы выданные и ценные бумаги – связанные стороны
• Процентный доход
• Процентный доход, расчеты со связанными сторонами
• Процентный расход
• Процентный расход, расчеты со связанными сторонами
• Прочие затраты

Начисление резерва на ликвидацию активов и рекультивацию земель

Начисление резерва  затрагивает следующие статьи:

• Основные средства, первоначальная стоимость 
• Резерв на ликвидацию активов
• Расходы по процентам

Начисление поправок прошлых периодов для сведения входящей нераспределенной прибыли по МСФО

Повторение поправок прошлых периодов, которые имели накопленные эффект на нераспределенную прибыль  затрагивает следующие статьи:

• Государственное финансирование
• Добавочный капитал
• Краткосрочные займы полученные (третьи стороны)
• Незавершенное строительство
• НМА
• ОНА и ОНО
• Основные средства, первоначальная стоимость и накопленная амортизация
• Прочие долгосрочные финансовые вложения в акции
• Расходы будущих периодов
• Резерв на ликвидацию активов и рекультивацию земель
• Резерв по сомнительным долгам (Trade AR, Advances and other ),
• Резерв под снижение стоимости товарно-материальных ценностей
• Резервный капитал
• Сырье и материалы
• Торговая кредиторская задолженность (третьи стороны)
• Готовая продукция
• Задолженность бюджета по налогам и сборам

Переклассификация добавочного и резервного капиталов в состав нераспредленной прибыли прошлых периодов  затрагивает следующие статьи:

• Добавочный капитал
• Резервный капитал
• Нераспределенная прибыль прошлых периодов

Создание резервов под обесценение активов

Начисление резерва по сомнительным долгам (торговая дебиторская задолженность, авансы выданные, прочая дебиторская задолженность) затрагивает следующие статьи:

• Резерв по сомнительным долгам 
• Прочие операционные затраты (резервирование сомнительных долгов)

Начисление резерва по сомнительной задолженности по векселям (Авирлайн, 100%) затрагивает следующие статьи:

• Резерв по краткосрочным займам выданным и прочим вложениям в ценные бумаги
• Прочие операционные затраты (резервирование сомнительных долгов)

Резерв под обесценение товарно-материальных ценностей затрагивает следующие статьи:

• Резерв под обесценение ТМЦ
• Нераспределенная прибыль прошлых лет

Резерв по обесценение объектов незавершенного строительства затрагивает следующие статьи:

• Незавершенное строительство
• Нераспределенная прибыль прошлых лет

Резерв под экономическое устаревание основных средств (на основании теста на экономическое устаревание) затрагивает следующие статьи:

• Основные средства
• Резерв под экономическое устаревание

Другие поправки

Капитализация затрат на приобретение в составе стоимости финансовых вложений затрагивает следующие статьи:

• Долгосрочные финансовые вложения в акции консолидируемых компаний 
• Расходы по процентам
• Нераспределенная прибыль прошлых лет

Сторнирование поправок по нематериальным активам затрагивает следующие статьи:

• Расходы будущих периодов
• НМА
• Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)
• Другие расходы

Сторнирование дополнительного дохода от выбытия ОС затрагивает следующие статьи:

• Основные средства, первоначальная стоимость
• Добавочный капитал
• Распределение прибыли (затраты ан RE)

Переклассификация расходов будущих периодов на стоимость активов затрагивает следующие статьи:

• Расходы будущих периодов 
• Основные средства, активы, первоначальная стоимость

Отложенные налоговые активы и обязательства

Анализ и начисление отложенных активов и обязательств на возникающие временные и налогооблагаемые разницы затрагивает следующие статьи:

• ОНА и ОНО

Сторнирование ОНА и ОНО, начисленных по РСБУ затрагивает следующие статьи:

• ОНА, ОНО,
• отложенный налог на прибыль по РСБУ

Начисление ОНА и ОНО по МСФО затрагивает следующие статьи:

• ОНА, ОНО
• отложенный налог на прибыль по МСФО