Ниже представлен описание типового процесса трансформации данных в МСФО.

Трансформации подвергаются статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках предприятий Группы. Отчеты о движении капитала и движении денежных средств готовятся расчетным путем на основании данных бухгалтерского баланса и отчета и прибылях и убытках, подготовленных в соответствии с МСФО.

Операции по трансформации отчетности в стандарты МСФО осуществляются в следующей последовательности:

1) В первую очередь осуществляются операции по реклассификации статей отчетности (reclassifications). Они проводятся автоматически в соответствии с утвержденными правилами мэппинга в отношении всех подлежащих реклассификации статей. После осуществления указанных операций составляется пробный баланс по форме, представляемой в МСФО (trial balance);

2) В отношении статей пробного баланса повторяются исторические корректировки (historical adjustment), проведенные в прошлых отчетных периодах по каждой статье. Данные корректировки отражают влияние операций прошлых отчетных периодов на нераспределенную прибыль прошлых лет и формируют сумму нераспределенной прибыли прошлых лет на начало отчетного периода в соответствии с МСФО;

3) Далее осуществляются операции по сторнированию ранее начисленных сумм (reversals) в их полной сумме. Эти операции имеют целью устранение двойного начисления одних и тех же проводок в разных отчетных периодах;

4) Далее проводится сверка нераспределенной прибыли прошлых лет, сформированной на основании проведенных исторических корректировок и нераспределенной прибыли на конец предыдущего отчетного периода. Такая сверка является одной из ключевых процедур контроля над полнотой проведенных поправок прошлых отчетных периодов;

5) На завершающем этапе проводятся операции по корректировке оценки статей отчетности (adjustments) и операции по начислению отдельных сумм (accruals), после чего формируется пакет трансформированной отчетности.

Список трансформационных проводок имеет следующие ограничения:

1) Так как проводки приведены из существующих трансформационных таблиц, дебетовая или кредитовая сторона описана в соответствии с существующей проводкой. При определении новой проводки, дебетовая или кредитовая сторона может меняться в зависимости от обстоятельств;

2) Проводки, которые в прошлых периодах затрагивали Отчет о прибылях и убытках, при повторе в следующих периодах относятся на нераспределенную прибыль прошлых лет;

3) Многие приведенные проводки могут устаревать. Например, проводки для отражения событий в правильном периоде в последствии могут быть проведены в финансовой отчетности. Соответственно, после осуществления reversal, проводка больше не проводится (например, поправки по начислению затрат, активов и обязательств, которые будут приняты к учету в разных периодах по МСФО и РСБУ).