Объем тестирования

При выборе контрольных процедур для тестирования необходимо использовать риск-ориентированный подход:

Риск - Характер Тестирования

Средний - Тестирование как контрольных процедур бизнес-процессов, так и специфичных для процессов ККУ

Средний - Больший объем тестирования специфичных для процессов ККУ, меньшее внимание контрольным процедурам на уровне бизнес-процессов

Низкий - Основное внимание KKУ, минимальный объем тестирования контрольных процедур на уровне бизнес-процессов

Сроки проведения тестирования

Может быть выбран один из следующих подходов к проведению тестирования:

Подход 1

Проведение тестирования контрольных процедур после завершения финансового года, при этом:

• период тестирования должен быть равен финансовому году;
• размер выборки должен быть определен в зависимости от частоты осуществления контрольной процедуры и выбранного метода контроля.

Подход 2

Проведение тестирования контрольных процедур в течение финансового года, при этом: 

• период тестирования составляет период от начала финансового года до месяца, предшествующего месяцу, проведения тестирования;
• размер выборки равен размеру выборки, определенному в соответствии с подходом 1, умноженному на долю, которую составляет период тестирования по отношению к финансовому году.

Проведение дополнительного тестирования после окончания финансового года, при этом:

• период тестирования составляет период, начиная с месяца, в котором было проведено предыдущее тестирование, и заканчивая окончанием финансового года;
• размер выборки равен размеру выборки, определенному в соответствии с подходом 1, умноженному на долю, которую составляет период тестирования по отношению к финансовому году.

Подход 3

Проведение тестирования контрольных процедур в течение финансового года, при этом:

• период тестирования составляет период от начала финансового года до месяца, предшествующего месяцу, проведения тестирования;
• размер выборки равен размеру выборки, определенному в соответствии с подходом 1.

Проведение дополнительного тестирования после окончания финансового года, при этом:

• период тестирования составляет период, начиная с месяца, в котором было проведено предыдущее тестирование, и заканчивая окончанием финансового года;
• размер выборки определяется на основании профессионального суждения и должен обеспечить разумную уверенность в том, что контрольные процедуры осуществлялись эффективно в течение всего финансового года.

Составление плана тестирования

Для каждой контрольной процедуры, подлежащей тестированию, сотрудник, ответственный за проведение тестирования, создает в ИТ-системе управления системой контроля над достоверностью финансовой отчетности план тестирования, при этом указывает:

• Шаги тестирования
• Размер и метод формирования выборки

После этого сотрудник, ответственный за проведение тестирования, направляет план тестирования на согласование в финансово-экономическую службу предприятия.

Сотрудник финансово-экономической службы осуществляет проверку плана. В случае наличия замечаний, возвращает его сотруднику, ответственному за проведение тестирования на доработку. В случае отсутствия замечаний сотрудник финансово-экономической службы согласует план тестирования в ИТ-системе управления системой контроля над достоверностью финансовой отчетности.

В случае если при проведении тестирования в план тестирования необходимо внести изменения, изменения могут вноситься только по согласованию с сотрудником финансово-экономической службы.