Косвенный ДДС / БДДС

При построении БДДС косвенным методом используются данные бюджета прибылей и убытков, которые корректируются на изменения прогнозного баланса по неденежным счетам. Общая схема построения БДДС выглядит следующим образом:

  • чистая прибыль корректируется  с учетом влияния операций, не связанных с использованием денежных средств, при этом:
    • увеличение оборотных активов (за исключением денежных средств) вычитается из чистой прибыли, а уменьшение – прибавляется к чистой прибыли;
    • увеличение краткосрочных обязательств прибавляется к чистой прибыли, а уменьшение – вычитается из нее;
    • амортизационные отчисления прибавляются к чистой прибыли.
  • из величины чистой прибыли вычитается прибыль (прибавляются убытки) от продажи или выбытия внеоборотных активов. (Данные операции попадают в раздел «Инвестиционная деятельность БДДС»);
  • на основании данных об изменении счетов внеоборотных активов, долгосрочных обязательств и капитала формируются разделы, отражающие инвестиционную и финансовую деятельность.

Для простоты последующего описания определим понятие «изменение по счету» как результат вычитания из остатка на конец планируемого периода остатка на начало планируемого периода. При работе со счетами дебиторской и кредиторской задолженности производится дополнительная группировка структуре затрат для выделения расчетов по ОС и НМА.

Для построения отчета о движении денежных средств (ДДС) косвенным методом выполняем следующие действия:

  • из отчета о прибылях и убытках берем строку «Прибыль до выплаты налога»;
  • прибавляем начисленную за период амортизацию ОС и НМА;
  • вычитаем финансовый результат от выбытия ОС и НМА;
  • вычитаем финансовый результат от реализации инвестиций;
  • прибавляем изменение по счетам резервов предстоящих расходов;
  • прибавляем изменение по счетам кредиторской задолженности в части, не относящейся к расчетам по ОС и НМА;
  • вычитаем изменение по счетам дебиторской задолженности в части, не относящейся к расчетам по ОС и НМА;
  • вычитаем изменение по счетам планирования запасов;
  • вычитаем изменение по счетам НДС по приобретенным ценностям;
  • прибавляем изменения по счетам расчетов по налогам;
  • вычитаем уплаченный налог на прибыль;
  • вычитаем уплаченные дивиденды;
  • прибавляем чрезвычайные доходы и вычитаем чрезвычайные расходы.

Полученный результат – изменение денежных средств от операционной деятельности.

Далее определяем ДДС в части инвестиционной деятельности:

  • вычитаем изменение по счетам предоставленных краткосрочных займов;
  • вычитаем изменение по счетам предоставленных долгосрочных займов;
  • вычитаем изменение по счетам инвестиций;
  • вычитаем изменение по счетам планирования ОС, НМА и капитальных вложений.

Полученный результат – изменение денежных средств от инвестиционной деятельности.

Далее определяем БДДС в части финансовой деятельности:

  • прибавляем изменение по счетам уставного и резервного капитала;
  • прибавляем изменение по счетам привлеченных краткосрочных займов;
  • прибавляем изменение по счетам привлеченных долгосрочных займов.

Полученный результат – изменение денежных средств от финансовой деятельности.

Для получения общей величины изменения денежных средств за период суммируем итоги по разделам, отражающим движение денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Фактические данные по движению денежных средств формируются на основе данных бухгалтерского учета. Для построения отчета прямым методом проводится обработка движения по счетам денежных средств с группировкой по элементам структуры затрат.

Построение отчета косвенным методом производится по технологии, описанной выше в соответствующем разделе на основании данных управленческого баланса и отчета о прибылях и убытках.

 

Вопросы и ответы по теме управленческий учет и бюджетирование

  • В какой аналитике использовать учет финансово-хозяйственных операций? +

    Единого решения, о том какую наборку аналитик необходимо использовать в управленческом учете, не существует. Каждое предприятие само определяет необходимость той Подробнее
  • В какой момент признаются доходы от деятельности? +

    Момент признания доходов фиксируется в учетной политике предприятия. В качестве примера рассмотрим типовое решения по признанию доходов. Подробнее
  • В какой момент признаются расходы от деятельности предприятия? +

    Момент признания  расходов фиксируется в учетной политике предприятия. В качестве примера рассмотрим типовое решения по признанию расходов. Подробнее
  • В чем заключается процедура консолидации данных? +

    Процедуру консолидации можно рассматривать как поэтапное выполнение определенных шагов, которые описаны ниже. 1. Трансформированные данные индивидуальных компаний Процедура консолидации начинается Подробнее
  • Как классифицировать бюджеты по группам? +

    Классификация или группировка бюджетов производится по их содержанию. Данный пример отражает типовые классификации бюджетов, что не является списком всех существующих Подробнее