Линейная и функциональная система управления в бюджетировании

В различных компаниях используется разные системы управления. Наиболее распространенными являются: линейная, функциональная и линейно-функциональная. На одном из примеров будет рассмотрена линейно-функциональная система управления, которая совмещает в себе линейную и функциональные вертикали  подчиненности. 

Линейная система управления означает полную ответственность менеджеров за результаты работы управляемых ими предприятий (либо группы предприятий). Линейная система управления имеет следующую иерархию:

  • Президент или глава Группы компаний
  • Кураторы Бизнес-направлений Группы
  • Генеральные директора предприятий Группы

Функциональная система управления означает ответственность руководителей функциональных подразделений в рамках закрепленных за ними функций. В компании обычно действует следующая функциональная вертикаль:

  • Функциональные департаменты Головной компании
  • Функциональные службы предприятий Группы

Функциональные департаменты выполняют следующие функции:

  • разрабатывают и устанавливают функциональные планы, нормативы, лимиты;
  • согласовывают бюджеты предприятий группы по соответствующим функциональным направлениям;
  • контролируют деятельность предприятий группы в рамках выполняемых департаментами функций;
  • несут ответственность за напряженность плана в соответствующей функциональной области и обоснованное расходование средств при его исполнении.

Функциональные службы предприятий группы выполняют следующие функции:

  • организуют деятельность подразделений предприятия в рамках выполняемых функций;
  • разрабатывают функциональные планы;
  • согласовывают функциональные планы с соответствующими функциональными департаментами Головной компании;
  • предоставляют согласованные функциональные планы в планово-экономическую службу предприятия;
  • несут ответственность за выполнение плана в соответствующей функциональной области;
  • формируют отчеты об исполнении функциональных планов.

На каждом уровне управления бюджетный процесс координируется экономическими службами:

  • Департамент или Управление бюджетирования и экономического анализа Головной компании
  • Экономические службы кураторов Бизнес-направлений Группы
  • Планово-экономические службы предприятий Группы

Департамент или Управление бюджетирования и экономического анализа  Головной компании выполняет следующие функции:

  • предоставляет менеджменту Компании данные для принятия решений, осуществляет необходимый анализ и сбор данных;
  • осуществляет нормативно-методологическую и управленческую деятельность, позволяющую компаниям осуществлять обоснованное планирование бюджета в соответствующей функциональной области;
  • осуществляет экспертизу, оценку и согласование, полученных от дочерних и зависимых предприятий бюджетов;
  • координирует процесс формирования бюджета предприятий;
  • согласовывает бюджеты между собой;
  • формирует консолидированный бюджет Группы компаний.

Экономические службы кураторов Бизнес-направлений выполняют следующие функции:

  • предоставляет менеджменту бизнес направления данные для принятия решений, осуществляет необходимый анализ и сбор данных, проводит работу по разработке и внедрению мероприятий, необходимых менеджменту бизнес направления;
  • осуществляет координацию работы с экономическими службами предприятия и является получателем первичной информации экономического характера от предприятия.
  • координирует передачу заданий экономическим службам предприятия и осуществляет контроль за предоставлением не противоречащих экономических данных всем подразделениям компании;
  • организует от имени Головной компании подготовку, анализ и сбор данных управленческой отчетности, подготовку годовых бюджетов, текущих планов предприятий бизнес направления; 
  • осуществляет сбор данных в форматах необходимых для передачи центральным экономическим службам.

В случае отсутствия отдельной экономической службы, подчиняющейся непосредственно куратору Бизнес-направления, ее функции выполняет Департамент или Управление бюджетирования и экономического анализа Головной компании.

Планово-экономические службы предприятий выполняют следующие функции:

  • предоставляет менеджменту предприятия данные для принятия решений, осуществляет необходимый анализ и сбор данных;
  • координация работы функциональных служб предприятия при разработке бюджета;
  • формирование бюджетов предприятий Группы;
  • предоставление бюджетов в Головную компанию;
  • совместно с функциональными службами предприятия – корректировка бюджетов в соответствии с требованиями и рекомендациями экономических служб кураторов Бизнес-направлений и Департамента или Управления бюджетирования  и экономического анализа Головной компании;
  • предоставление отчетов по исполнению бюджетов в Головную компанию.

 

Вопросы и ответы по теме управленческий учет и бюджетирование

  • В какой аналитике использовать учет финансово-хозяйственных операций? +

    Единого решения, о том какую наборку аналитик необходимо использовать в управленческом учете, не существует. Каждое предприятие само определяет необходимость той Подробнее
  • В какой момент признаются доходы от деятельности? +

    Момент признания доходов фиксируется в учетной политике предприятия. В качестве примера рассмотрим типовое решения по признанию доходов. Подробнее
  • В какой момент признаются расходы от деятельности предприятия? +

    Момент признания  расходов фиксируется в учетной политике предприятия. В качестве примера рассмотрим типовое решения по признанию расходов. Подробнее
  • В чем заключается процедура консолидации данных? +

    Процедуру консолидации можно рассматривать как поэтапное выполнение определенных шагов, которые описаны ниже. 1. Трансформированные данные индивидуальных компаний Процедура консолидации начинается Подробнее
  • Как классифицировать бюджеты по группам? +

    Классификация или группировка бюджетов производится по их содержанию. Данный пример отражает типовые классификации бюджетов, что не является списком всех существующих Подробнее