Функциональные границы

Ниже представлен пример описания функциональных границ в части формирования отчетности, подготовленной в соответствии с ЦФО-ориентированной методологией, в разрезе справочника ЦФО на примере одного из предприятий.

Формирование отчетности должно осуществляться в разрезе следующих аналитических измерений:

  • Продукты
  • Компании
  • Центры финансовой ответственности 
  • Текущая / Проектная деятельность (в разрезе Проектов)

Поддержка возможности формирования отчетности в разрезе центров финансовой ответственности следующих типов:

Отчетность по статьям Доходов:

  • Профит-центры компании
  • Профит-центры Группы

Отчетность по статьям Расходов и Капитальных вложений:

  • Кост-центры
  • Центры поддержки бизнеса
  • Профит-центры компании
  • Профит-центры Группы

Отчетность по статьям Налога на прибыль:

  • Профит-центры Группы

Отчетность должна предоставлять финансовый результат в разрезе следующих измерений:

Полный финансовый результат с учетом налога на прибыль

  • Продукты
  • Компании
  • Центры финансовой ответственности (на уровне Профит-центров Группы) 

Финансовый результат без учета налога на прибыль

  • Центры финансовой ответственности на уровне Профит-центров компаний
  • Текущая / Проектная деятельность в разрезе Проектов 

Отчетность по Доходам должна формироваться с отнесением сумм доходов к одному из двух видов:

  • Адресные – для которых определен и ЦФО, и продукт
  • Распределяемые чистые инвестиционные доходы – распределяемые на Профит-центры компаний

Отчетность по Расходам и Капитальным вложениям должна формироваться с отнесением сумм расходов и капитальных вложений к одному из трех видов:

  • Адресные – для которых определен ЦФО-источник
  • Общехозяйственные по компании, либо Общехозяйственные по Группе – для которых не определен ЦФО-источник
  • Распределяемые по пропорциям – для которых определена пропорция распределения на несколько ЦФО-источников вида «Профит-центр»

Расчет финансового результата для отражения в отчетности должен производится следующим образом:

Расчет Финансового результата Компании определяется с учетом внутригрупповых операций и налога на прибыль. Данные суммируются по коду конкретной компании (код компании хранится в измерении «Компания») .

Расчет финансового результата Проекта определяется как сумма доходов и расходов, имеющих маркировку кодом Проекта, без учета распределения Общехозяйственных и Распределяемых по пропорциям расходов, и налога на прибыль, и с учетом внутригрупповых операций. Для расчета финансового результата учитываются:

  • Доходы Проекта
  • Адресные расходы Проекта

Расчет Финансовых результатов Центров финансовой ответственности Компаний осуществляется без учета внутригрупповых операций и налога на прибыль

Отчетность по ЦФО должна показывать расходы и капитальные вложения , отнесенные на разных этапах распределения, с возможностью группировки/фильтрации расходов по этапу распределения:

  • Адресные расходы и капитальные вложения ЦФО
  • Общехозяйственные расходы и капитальные вложения, распределенные на ЦФО
  • Расходы, аллокированные с Кост-центров  в результате аллокации на КЦ, ПЦ, ЦПБ 
  • Расходы, аллокированные с Кост-центров  в результате повторной аллокации расходов КЦ на ЦПБ и ПЦ 
  • Расходы, аллокированные с ЦПБ  на ПЦ

Критерии распределения

Распределение Общехозяйственных расходов и капитальных вложений по ЦФО-источникам. В зависимости от статьи используются следующие критерии распределения: 

  • численность сотрудников ЦФО 
  • количество автотранспортных средств, закрепленных за ЦФО 
  • фонд оплаты труда ЦФО (для распределения ЕСН)

Распределение Распределяемых по пропорциям расходов и капитальных вложений по ЦФО - Профит-центрам Компаний – пропорции задаются (настраиваются в системе) вручную.

Аллокация расходов и капитальных вложений Кост-центров на КЦ, ЦПБ и ПЦ Компаний: расходы и капитальные вложения каждого ЦФО - Кост-центра (Адресные, Общехозяйственные) распределяются на КЦ, ЦПБ и ПЦ по критерию «Численность сотрудников». Перечень КЦ, ЦПБ и ПЦ для аллокаций определяется отдельно для каждого Кост-центра. 

Повторная аллокация расходов  и капитальных вложений Кост-центров на ЦПБ и ПЦ Компаний: расходы, которые оказались на Кост-центрах в результате первого этапа аллокаций, распределяются на ЦПБ и ПЦ по критерию «Численность сотрудников». Перечень ЦПБ и ПЦ для каждого КЦ остается тот же.

Аллокация расходов и капитальных вложений Центров поддержки бизнеса на ПЦ Компаний: все расходы и капитальные вложения ЦПБ (Адресные, Общехозяйственные, и аллокированные с КЦ) распределяются на ПЦ по критерию Экспертная оценка распределения расходов ЦПБ на ПЦ». Перечень ПЦ для аллокаций определяется отдельно для каждого ЦПБ. 

Финансовые результаты ЦФО - Профит-центров компаний получаются суммированием расходов ЦФО - Профит-центров Компаний и доходов в составе:

  • Адресные доходы ЦФО
  • Распределенные на ЦФО Чистые инвестиционные доходы

Расчет Финансовых результатов Профит-центров Группы осуществляется без учета внутригрупповых операций суммированием доходов и расходов ЦФО - Профит-центров Компаний и распределенного на Профит-центры Группы налога на прибыль Группы Компаний.

Распределение налога на прибыль по Профит-центрам Группы: налог на прибыль адресно относится на Профит-Центры компаний «Внереализационные операции» и в дальнейшем суммарный результат показывается на Профит-центре группы «Внереализационные операции».

Расчет Финансовых результатов продуктов осуществляется без учета внутригрупповых операций путем суммирования доходов, имеющих маркировку кодом Продукта, распределенных Чистых процентных доходов, расходов Профит-центров Группы, распределенных на Продукты, и налога на прибыль, распределенного на Продукты:

Для расчета финансового результата учитываются:

  • Адресные доходы Продукта
  • Распределенные на Продукт Чистые инвестиционные доходы
  • Распределенные на Продукт расходы Профит-центров Группы

Расходы  по Продуктам распределяются следующим образом:

  • Если Профит-центру Группы соответствует один Продукт, то расходы этого Продукта равны расходам данного ПЦ
  • Если Профит-центру Группы соответствует Сегмент или несколько Продуктов, то расходы Профит-центра подлежат распределению на Продукты на основании критерия «Экспертная оценка расходов ПЦ на Продукт»

Налог на прибыль Группы Компаний распределяется на Продукт Внереализационные операции с Профит-центра Группы «Внереализационные операции» 

Расчет Капитальных вложений для отражения в отчетности должен производиться следующим образом:

Расчет Капитальных вложений Компании определяется как сумма капитальных вложений по коду конкретной компании.

Расчет Капитальных вложений Проекта определяется как сумма Адресных капитальных вложений, имеющих маркировку кодом Проекта, без учета распределения Общехозяйственных и Распределяемых по пропорциям капитальных вложений.

Расчет Капитальных вложений Продуктов формируются путем распределения капитальных вложений Профит-центров Группы на Продукты следующим образом:

  • Если Профит-центру Группы соответствует один Продукт, то капитальные вложения этого Продукта равны капитальным вложениям данного ПЦ
  • Если Профит-центру Группы соответствует Сегмент или несколько Продуктов, то капитальные вложения Профит-центра подлежат распределению на Продукты на основании критерия «Экспертная оценка капитальных вложений ПЦ на Продукт»

Расчет Капитальных вложений в разрезе ЦФО реализуется с использованием тех же принципов распределения, которые используются при распределении расходов ЦФО.

 

Вопросы и ответы по теме управленческий учет и бюджетирование

  • В какой аналитике использовать учет финансово-хозяйственных операций? +

    Единого решения, о том какую наборку аналитик необходимо использовать в управленческом учете, не существует. Каждое предприятие само определяет необходимость той Подробнее
  • В какой момент признаются доходы от деятельности? +

    Момент признания доходов фиксируется в учетной политике предприятия. В качестве примера рассмотрим типовое решения по признанию доходов. Подробнее
  • В какой момент признаются расходы от деятельности предприятия? +

    Момент признания  расходов фиксируется в учетной политике предприятия. В качестве примера рассмотрим типовое решения по признанию расходов. Подробнее
  • В чем заключается процедура консолидации данных? +

    Процедуру консолидации можно рассматривать как поэтапное выполнение определенных шагов, которые описаны ниже. 1. Трансформированные данные индивидуальных компаний Процедура консолидации начинается Подробнее
  • Как классифицировать бюджеты по группам? +

    Классификация или группировка бюджетов производится по их содержанию. Данный пример отражает типовые классификации бюджетов, что не является списком всех существующих Подробнее