Формирование бюджета во всех бизнес-единицах группы компаний должно вестись с применением единого управленческого плана счетов (УПС). Использование единого управленческого плана счетов позволяет планировать и анализировать финансовое состояние Компании, результаты ее работы.

Управленческий план счетов позволяет формировать основные финансовые и управленческие отчеты. Он состоит из отдельных счетов, каждый из которых имеет свой уникальный номер (идентификатор).

Идентификатор счета может состоять из различного количества разрядов. Мы рассмотрим вариант, когда используется четыре разряда (VVХXYYZZ).

Первый разряд (VV) показывает принадлежность счета к разделу финансового или управленческого отчета:

• 1 – внеоборотные активы;
• 2 – оборотные активы;
• 3 – краткосрочные обязательства;
• 4 – долгосрочные обязательства;
• 5 – капитал;
• 6 – доходы;
• 7 – расходы;
• 8 – управленческие счета учета затрат.

Второй разряд (XX) предусматривает детализацию счетов внутри каждого из разделов. Третий и четвертый разряды (YYZZ) – являются синтетическими счетами управленческого плана счетов.

Счета активов, обязательств и капитала расположены в порядке, повторяющем вертикальное построение балансового отчета. При вертикальном построении балансового отчета уравнение баланса может выглядеть следующим образом:

Внеоборотные активы + (Оборотные активы – Краткосрочные обязательства) – Долгосрочные обязательства = Капитал,

либо

Внеоборотные активы + (Оборотные активы – Краткосрочные обязательства) = Долгосрочные обязательства + Капитал.

Счета доходов и расходов могут быть объединены в две отдельные группы и формировать отчет о прибылях и убытках.

Управленческие счета учета затрат предназначены для сбора аналитической информации при учете затрат на производство. По ним могут отражаться расходы на основное, вспомогательное и обслуживающее производства. В конце отчетного периода они могут распределяться на счета незавершенного производства и готовой продукции.

Управленческий план счетов может содержать следующие поля:

• Наименование счета - Наименование счета, отражающее его экономическую сущность.
• Тип счета - Все счета УПС могут быть объединены по типам :
  • Активы
  • Обязательства
  • Капитал
  • Расходы
  • Доходы
• Группа счетов 01, Группа счетов 02, Группа счетов 03. Дополнительные аналитические группировки управленческого плана счетов обеспечивают его иерархическую структуру для целей различной детализации отчетов.
• Бухгалтерский план счетов - Счета управленческого плана счетов однозначно сопоставлены с действующим в Компании рабочим планом счетов бухгалтерского учета для целей формирования фактических данных.
• Управленческие аналитические направления - В зависимости от потребности в управленческой информации учет по каждому синтетическому счету может вестись в различных аналитических разрезах. Это достигается взаимосвязью управленческого плана счетов с управленческими аналитическими направлениями (справочниками) управленческого учета.