В данной статье представлен список типовых терминов используемых при бюджетировании.

Термины, определения и сокращения используемые в бюджетировании

Административные МВЗ Компании - МВЗ, по которым осуществляется планирование и учет затрат аппарата управления компании и Головного офиса Компании. Расходы по МВЗ данного типа не включаются в себестоимость готовой продукции.

Административные МВЗ Структурного подразделения - МВЗ, по которым осуществляется планирование и учет общезаводских расходов. Расходы по МВЗ данного типа включаются в себестоимость готовой продукции.

Амортизация - величина уменьшение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезной службы. Под амортизируемой стоимостью подразумевается разность между первоначальной стоимостью актива и ликвидационной стоимостью.

Баланс - отчет о финансовом состоянии, раскрывающий информацию о состоянии активов, обязательств и собственного капитала предприятия на определенную дату.

Балансовая стоимость - сумма, по которой актив признается в бухгалтерском балансе. Балансовая стоимость рассчитывается как разница между фактической стоимостью и накопленной амортизацией. 

Бизнес-единица - независимая, с точки зрения управления, структура Компании (организационная единица), для которой формируются основные выходные бюджетные формы. В перечень бизнес-единиц включаются филиалы Компании, а также юридические лица, в отношении которых Компания имеет право прямо или косвенно распоряжаться голосами, приходящимися на акции (доли, вклады), составляющие уставный (складочный) капитал юридического лица.

Бизнес-куратор - должностное лицо Компании, на которое Правлением Компании, с учетом возможностей, предоставленных действующим законодательством Российской Федерации, возложен контроль за функционированием Предприятия и его взаимодействие с Компанией.

Бюджет по оплате - бюджет движения денежных средств, отражающий основные источники поступления и направления расходования денежных средств бюджетной единицы в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за бюджетный период.

Бюджет планирования проектов - часть Инвестиционного бюджета Компании, плановый документ Компании, определяющий источники образования и цели расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения прединвестиционной фазы проектов.

Бюджет по начислению – бюджет, сформированный на основе принципа «начисления». Метод признания доходов по факту их получения – например, в момент отгрузки продукции (или ее доставки) или сдачи услуг, и  расходов – в момент их понесения, независимо от времени произведения платежа. В основу формирования данных «по начислению» положен принцип соответствия доходов и расходов периоду их возникновения.

Бюджет реализации проектов - часть Инвестиционного бюджета Компании, плановый документ Компании, определяющий источники образования и цели расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения инвестиционной фазы проектов.

Бюджетная единица – линейное подразделение бизнес-единицы, по которому осуществляется планирование, сбор фактической информации, контроль и анализ исполнения бюджета.

Валюта планирования - валюта, выбранная для стоимостной оценки статей при формировании бюджета.

Возможная чистая цена реализации (продаж) - предполагаемая продажная цена при нормальном ходе дел, за вычетом возможных затрат на выполнение работ и возможных затрат на реализацию.

Вспомогательные материалы - материалы, используемые для воздействия на сырье и основные материалы для придания продукту определенных потребительских свойств.

Годовой бюджет - бюджет, который составляется сроком на один финансовый год с шагом планирования - месяц или квартал, финансовый год соответствует одному календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.

Горизонт планирования - промежуток времени, на который составляется бюджет.

Государственные внебюджетные фонды - фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, в соответствии с федеральным законодательством.

Готовая продукция - продукция, полностью укомплектованная, упакованная, замаркированная, взвешенная, удовлетворяющая всем требованиям нормативно-технической документации, принятая отделом технического контроля и снабженная сертификатом качества.

Доходы - увеличение экономических выгод Компании в результате поступления активов (погашения обязательств) за период, приводящее к увеличению капитала Компании, иному, чем за счет взносов акционеров.

Инвестиционная деятельность - деятельность предприятия по осуществлению капитальных вложений и долгосрочных финансовых вложений, а также извлечению доходов от осуществленных долгосрочных финансовых вложений.

Инвестиционная фаза - фаза жизненного цикла проекта, в течение которого осуществляются мероприятия по  реализации проекта.

Инвестиционный бюджет - часть Сводного бюджета Компании, плановый документ Компании, определяющий источники образования и цели расходования денежных средств, предназначенных, в том числе, для финансового обеспечения планирования, рассмотрения и реализации проектов строительства (капитального строительства) и проектов стратегических финансовых вложений Компании.

Инвестиционный проект - комплекс взаимосвязанных мероприятий, реализация которых связана с затратами капитального характера и направлена на достижение стратегических целей Компании.

Индекс-дефлятор - сводный индекс цен, используемый при пересчете стоимостных показателей в ценах базисного года. Устраняет влияние изменений цен и определяет динамику физического объема сводных стоимостных показателей.

Исследования - оригинальные и плановые научные изыскания, предпринимаемые с целью получения новых научных или технических знаний.

Калькулируемый передел - передел, по которому составляется плановый и фактический баланс металлов и осуществляется калькуляция себестоимости выходного продукта передела.

Калькуляционные статьи расходов - статьи расходов, которые состоят из нескольких элементов затрат, каждый из которых имеет свои принципы расчета.

Калькуляция затрат - представленный в табличной форме бухгалтерский расчет затрат в денежном выражении на производство единицы изделия или партии изделий, а также работ и услуг.

Калькуляция себестоимости - накопление и отнесение затрат на единицы продукции (работы и услуги), для которых требуется оценка себестоимости.

Капитальные вложения - совокупность затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов, направленных на расширенное воспроизводство основных фондов.

Классификация затрат - объединение расходов по однородным признакам.

Классификация продукции - объединение продукции по однородным признакам.

Коммерческие расходы - расходы, осуществляемые с целью доведения готовой продукции до потребителя с момента завершения ее производства, в том числе расходы на тару и упаковку, транспортировку, комиссионные торговым агентам, затраты на рекламу и маркетинг продукции и другие подобные затраты.

Косвенные расходы - расходы, которые не могут быть точно и единственным способом отнесены на конкретный продукт производства.

Ликвидационная стоимость - чистая сумма, которую Компания ожидает получить за актив в конце срока его полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию.

Материальные затраты - вид затрат, образующих себестоимость продукции и состоящих из материальных затрат ресурсов на производство продукции.

МВЗ вспомогательного производства - МВЗ, осуществляющие производство вспомогательной продукции и услуг.

МВЗ обслуживающего производства - МВЗ, осуществляющие производство продукции и услуг непроизводственного назначения.

МВЗ основного производства - МВЗ, осуществляющие производство металлопродукции.

Местные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Место возникновения затрат (МВЗ) – объект отнесения затрат, по которому аккумулируются затраты, связанные с одной или несколькими взаимосвязанными функциями или видами деятельности. В системе отнесения затрат на изделие элементы затрат вначале собираются по центрам затрат и уже потом относятся на изделие.

Метод калькуляции - система калькуляции себестоимости продукции.

Метод калькуляции с полным распределением затрат - метод калькуляции производственной себестоимости, основанный на включении в себестоимость произведенной продукции как прямых, так и косвенных расходов, за исключением управленческих, коммерческих и прочих непроизводственных расходов.

Метод прямого счета - при использовании данного метода расходы подразделений вспомогательного производства включаются в себестоимость продукции основного производства через себестоимость продукции, работ и услуг, производимых вспомогательными подразделениями.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налогоплательщики и плательщики сборов - организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Нематериальный актив - идентифицируемый неденежный актив, не имеющий физической формы, предназначенный для использования при производстве товаров или предоставлении услуг; сдачи в аренду; административных целей.

Нераспределенная прибыль - часть  чистой прибыли Компании, не распределенная в виде дивидендов, а оставленная для реинвестирования в собственную деятельность. В балансе указывается сумма всей нераспределенной прибыли за все время существования Компании.

Незавершенное производство - продукт или продукты на разных стадиях готовности по всему предприятию, включая все материальные ресурсы – от сырья, выданного «в производство», до полностью переработанного материала, ожидающего выходного контроля и приемки в качестве готового продукта.

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) - оригинальные и плановые научные изыскания, предпринимаемые с перспективой получения новых научных или технических знаний и применение результатов исследований или других знаний при планировании или проектировании производства новых или существенно улучшенных материалов, устройств, товаров, процессов, систем или услуг до начала их коммерческого производства.

Оборотные продукты - продукты технологических переделов по своим свойствам непригодные для переработки на последующих технологических переделах и направленные на повторную переработку на том же технологическом переделе или на других технологических переделах данного структурного подразделения основной деятельности.

Общецеховые расходы - расходы на обслуживание и организацию производства и управления на уровне цеха или аналогичного структурного подразделения производственного объединения, предприятия.

Объект налогообложения - имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Объемные показатели - показатели, выраженные в натуральных (не стоимостных) единицах измерения.

Обыкновенные акции - акции, представляющие основные права на собственность Компании; держатели обыкновенных акций имеют право выбирать совет директоров и влиять на ключевые вопросы, участвовать в доходах корпорации (в виде дивидендов), участвовать в активах в случае ликвидации корпорации на остаточных правах (после того как будут уплачены все долги и привилегированные акционеры получат свою долю).

Основная продукция - продукция предприятия, имеющая сравнительно большую долю в реализации всей готовой продукции из всех совместно производимых продуктов.

Основные средства - материальные активы, которые используются Компанией для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим Компаниям, или для административных целей, и которые предполагается использовать в течение более чем одного периода.

Плановый период - промежуток времени, на который осуществляется планирование.

Плановое задание - бюджет, который составляется сроком на один квартал с дискретностью планирования - месяц. Плановые задания предназначены для детализации и конкретизации планов, заложенных в годовой бюджет с учетом их текущего исполнения.

Планово-учетные цены - цены, определенные на учетный период времени для оценки стоимости металлов в производстве и остатках сырья, полуфабрикатов, отходов и НЗП, а также используемые при передаче продукции одного передела на другой.

Плановые калькуляции - калькуляции себестоимости производства продукции (услуг), рассчитываемые на планируемый период

Прединвестиционная фаза - фаза жизненного цикла проекта, в течение которой осуществляются мероприятия  по идентификации проекта, анализу инвестиционных возможностей, обоснованию осуществимости и планированию проекта.

Привилегированные акции - акции, дающие их владельцу право первоочередного получения дохода вне зависимости от размера полученной предприятием прибыли, а также право получения вложенных в акции средств по их номинальной стоимости в случае ликвидации предприятия. Дивиденд на привилегированные акции выплачивается в виде фиксированного процента к их номинальной стоимости. Владельцы привилегированных акций не имеют права голоса на собрании акционеров.

Проект капитального строительства - инвестиционный проект, включающий новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, зданий и сооружений.

Прочая продукция - продукция, производимая предприятием, не относящаяся к основной.

Прочие виды деятельности - виды деятельности, не относящиеся к основной.

Прямые затраты - затраты, которые могут быть точно и единственным способом отнесены на полуфабрикаты и готовую продукцию, работу или услугу.

Распределение затрат - разнесение статьи или группы статей затрат на один или несколько объектов учета затрат. Этот термин обозначает и прямое отнесение затрат, и перераспределение доли косвенных затрат.

Расходы - уменьшение экономических выгод в форме выбытия или снижения стоимости активов и / или возникновения обязательств за период, приводящее к уменьшению собственного капитала, отличному от уменьшения, связанного с распределениями капитала среди собственников.

Региональные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

Резервный капитал - часть капитала акционерной Компании, относящаяся к собственному капиталу и образуемая за счет отчислений от прибыли. Используется для покрытия потерь по операционной деятельности, пополнения основного капитала и выплат дивидендов в случаях, когда текущей прибыли оказывается недостаточно.

Ресурсы - источники, средства обеспечения производства. Ресурсы подразделяются на природные, трудовые, финансовые и т.д.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Сводная смета - расходы МВЗ, сгруппированные по экономическим элементам.

Себестоимость реализации продукции - сумма всех затрат на производство и сбыт продукции, реализованной в текущем периоде, выраженная в денежной форме.

Сквозная калькуляция - сумма показателей нескольких калькуляций себестоимости за один расчетный период.

Скользящий бюджет - бюджет, который составляется по окончании каждого календарного квартала на один бюджетный период (квартал) вперед для обеспечения постоянного горизонта планирования - один год с шагом планирования - квартал.

Смета затрат - общий свод плановых затрат бюджетной единицы в денежном выражении на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг непромышленного характера

Собственный капитал – собственные средства Компании, включающие уставный капитал, резервный капитал и нераспределенную прибыль.

Совместно производимые продукты - два или несколько видов продукции, которые не могут быть произведены отдельно. Все подобные продукты имеют действительную стоимость и производятся одновременно в одном и том же процессе

Справедливая стоимость - сумма, на которую можно обменять актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами, осуществленной на общих условиях.

Срок полезной службы - период, в течение которого ожидается использование Компанией амортизируемого актива, либо количество продукции или аналогичных изделий, которые Компания ожидает получить от использования актива.

Счета бухгалтерского плана счетов - план счетов, который используется для целей бухгалтерского учета.

Счета управленческого плана счетов - план счетов, который используется для целей планирования и управленческого учета.

Текущая (операционная) деятельность - деятельность Компании, в рамках которой возникают доходы, связанные с реализации продукции, работ и услуг, а также расходы периода, связанные с производством и реализацией продукции, работ и услуг. 

Товарно-материальные запасы - товары, предназначенные для производства и продажи, в том числе наличные запасы сырья, незавершенное производство, готовая продукция и товары, закупленные для перепродажи.

Управление - подразделение бизнес-единицы, которое выполняет административные (обеспечивающие) функции по отношению к отдельным бюджетным единицам и бизнес-единице в целом.

Управленческие расходы - расходы по управлению и другие подобные расходы общехозяйственного характера, относящиеся к деятельности компании как хозяйствующего субъекта в целом.

Уставный капитал - вложения акционеров Компании, дающие право на долю активов Компании, оставшихся после вычета всех обязательств.

Учет затрат - классификация, регистрация, распределение, обобщение и представление в виде отчетов текущих и предстоящих затрат. Учет затрат включает в себя также разработку и введение в действие системы и процедур учета затрат; методы формирования затрат по подразделениям, функциям, обязанностям, видам деятельности, видам продукции, территориям, отчетным периодам и другим категориям; методы прогнозирования будущих, ожидаемых или нормативных, а также прошлых затрат; сравнение затрат за различные периоды, а также фактических с оценочными, бюджетируемыми или нормативными затратами; сравнение альтернативных затрат; и, наконец, представление и расшифровку данных по затратам руководству, что позволяет им управлять текущими и будущими операциями.

Фактическая (первоначальная) стоимость - сумма уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств, или справедливая стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на момент его приобретения или создания.

Фактические калькуляции - калькуляции себестоимости производства продукции (услуг), рассчитанные на основе фактических затрат за период.

Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Финансовая деятельность - деятельность предприятия, в рамках которой возникают доходы вследствие получения кредитов и займов (в том числе, товарных и коммерческих), реализации ценных бумаг, открытия аккредитивов, и расходы в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам, покрытию аккредитивов, а также на осуществление краткосрочных вложений в ценные бумаги, в целях получения дополнительного эффекта от управления оборотными средствами.

Функциональный бюджет Бизнес-единицы - бюджетные данные, представленные в разрезе счетов, которые согласовывают Функциональные центры ответственности.

Функциональный бюджет Бюджетной единицы - см. функциональный бюджет бизнес-единицы. Функциональные бюджеты формируются на уровне бюджетных единиц.

Целевой проект - направление деятельности, в связи с которым возникают административно-хозяйственные расходы.

Используемые сокращения

АРМ - Автоматизированное рабочее место

АСУ - Автоматизированная система управления

АХР - Административно-хозяйственные расходы

БДДС - Бюджет движения денежных средств

ДЗО - Дочерние и зависимые общества

ЕИ - Единица измерения

ЕНС - Единый номенклатурный справочник

ИС - Информационные системы

ИТ - Информационные технологии

МВЗ - Места возникновения затрат

МОЛ - Материально-ответственное лицо

МСФО - Международные стандарты финансовой отчетности

МТР - Материально-технические ресурсы

НЗП - Незавершенное производство

НИОКР - Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

НИР - Научно-исследовательские работы

НМА - Нематериальные активы

ОС - Основные средства

ПИР - Проектно-изыскательские работы

СМР - Строительно-монтажные работы

СП - Структурное подразделение

ТЗ - Техническое задание

ТЗР - Транспортно-заготовительные расходы

ТМЗ - Товарно-материальные запасы

ТЭР - Топливно-энергетические ресурсы

УПС - Управленческий план счетов

ФЦО - Функциональный центр ответственности

ЦД - Центр доходов

ЦЗ - Центр затрат

ЦО - Центр ответственности