Первоначальная оценка основных средств

Первоначальная оценка ОС осуществляется в соответствии с действующей Учетной политикой Компании. При приобретении объекта ОС на стороне первоначальная планируемая стоимость должна включать: 

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставки поставщику; 
• суммы, уплачиваемые за осуществление работ по договору подряда; 
• суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;
• регистрационные сборы, госпошлины и другие аналогичные платежи, связанные с приобретением объекта ОС;
• таможенные сборы и таможенные платежи;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС.

При создании объекта ОС собственными силами Компании его плановая первоначальная стоимость определяется на основе нормативных (плановых) затрат на его создание, фактическая – согласно данным бухгалтерского учета Внутренняя прибыль при расчете плановой первоначальной стоимости ОС, производимых внутри Компании, исключается.

Стоимость группы ОС рассчитывается как сумма первоначальной стоимости всех инвентарных объектов ОС, входящих в группу. Изменение первоначальной стоимости группы ОС компании происходит при:

• вводе ОС;
• выбытии ОС;
• переоценке ОС.

Ввод основных средств

Для целей планирования выделяются следующие «источники» ввода объектов ОС:

• Строительство хозяйственным способом или с привлечением подрядчиков в рамках инвестиционной программы. К строительству следует относить не только возведение новых объектов, но и модернизацию существующих ОС в рамках программы капитального строительства, в результате которой произошло улучшение (повышение) ранее принятых нормативных показателей функционирования объектов ОС;
• Ввод в эксплуатацию оборудования вне смет на строительство в соответствии с инвестиционной программой;
• Получение ОС от других Структурных  подразделений в результате организационных изменений внутри Компании (объединение, разделение Структурных  подразделений);
• Выкуп ОС у других компаний группы.

Случаи безвозмездного получения объектов ОС, получения ОС, внесенных в уставный капитал и обмена на другие активы не планируются, но отражаются в фактических данных по движению ОС.

Выбытие основных средств

Объект ОС должен быть списан с баланса при его выбытии, или в том случае, когда принято решение о прекращении его использования, и от его использования больше не ожидается экономических выгод. Выбытие объекта имеет место в следующих случаях:

• Продажа сторонним организациям;
• Передача другим Структурным подразделениям;
• Списание пришедших в негодность полностью амортизированных ОС;
• Списание пришедших в негодность, но не полностью амортизированных ОС.

Переоценка основных средств

Планирование изменения стоимости ОС в результате переоценки не осуществляется. Для целей планирования по результатам переоценки ОС, произведенной в соответствии с Учетной политикой Компании или пересмотра норм амортизации вносится (по группам) переоцененная стоимость ОС и накопленной амортизации. 

Начисление амортизации по основным средствам

Планирование амортизации осуществляется согласно принципам, изложенным в Учетной политике Компании. Для облегчения планирования и обеспечения сопоставимости плановой информации с фактической по всем группам ОС применяется линейный метод амортизации и единые сроки полезного использования, представленные в таблице ниже. Допускается планирование амортизации с применением более точных методов расчета. 

Планирование первоначальной стоимости основных средств

При формировании бюджета Структурного Подразделения заполняются формы, содержащие данные по первоначальной стоимости ОС на начало периода. Строки формы привязываются к следующим управленческим аналитическим направлениям:

• Бюджетные единицы

Планирование амортизации основных средств

Наряду с информацией о первоначальной стоимости групп ОС вводится информация о накопленной за весь срок службы амортизации по соответствующим группам ОС. Строки формы привязываются к следующим управленческим аналитическим направлениям:

• Бюджетные единицы

Планирование ввода основных средств

Для каждого периода осуществляется планирование ожидаемого ввода ОС в разрезе источников их получения. Строки формы привязываются к следующим управленческим аналитическим направлениям:

• Бюджетные единицы;
• Функциональные центры ответственности,
• Контрагенты – для отражения «источников» ввода ОС.

На уровне Структурного подразделения, при вводе объектов ОС увеличивается общая стоимость соответствующей группы ОС. При вводе объектов ОС в результате строительства (модификации) уменьшается остаток по счету «Строительство основных средств». Одновременно, на стоимость вводимых объектов ОС уменьшается кредиторская задолженность по счету «Расчеты по текущим операциям» и увеличивается кредиторская задолженность по счету «Расчеты по выделенному имуществу». При вводе в эксплуатацию оборудования вне смет на строительство уменьшается остаток по счету «Оборудование, переданное Структурным подразделениям». При передаче Структурному  подразделению объектов, находившихся на балансе других СП, увеличивается кредиторская задолженность по счету «Расчеты по выделенному имуществу».

При передаче объекта ОС Структурному  подразделению, уменьшается остаток по счету «Прочие капитальные вложения». При этом у компании возникает дебиторская задолженность по счету «Расчеты по выделенному имуществу».

При передаче объектов ОС передается первоначальная стоимость и накопленная амортизация. 

При получении объекта ОС от другого Структурного подразделения: Стоимость, по которой СП получает объект ОС, должна равняться балансовой стоимости объекта ОС. Операции, которые планируются СП, передающим объекты ОС, описаны в соответствующем разделе настоящего документа.

При передаче объектов ОС передается первоначальная стоимость и накопленная амортизация.

Планирование выбытия основных средств

Для каждого периода осуществляется планирование ожидаемого выбытия ОС в разрезе направлений выбытия. Строки формы привязываются к следующим управленческим аналитическим направлениям (по принципам, аналогичным вводу ОС):

• Бюджетные единицы;
• Функциональные центры ответственности;
• Контрагенты.

Остаточная стоимость выбывающих объектов ОС определяется как разность между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией. При выбытии объекта ОС, общая стоимость группы уменьшается на первоначальную стоимость выбывающего объекта, а величина амортизации по группе ОС на величину накопленной по выбывающему объекту амортизации. Стоимость, по которой СП передает объект ОС, должна равняться остаточной стоимости объекта ОС. При передаче объектов ОС передается первоначальная стоимость и накопленная амортизация.

Расчет стоимости ОС на конец периода

Базой для расчета амортизации по группам ОС является стоимость ОС на начало периода.

Стоимость ОС на начало периода  = Стоимость ОС на конец предыдущего периода ;

Стоимость ОС на конец периода = Стоимость ОС на начало периода + Ввод ОС – Выбытие ОС.

Расчет амортизации по группам ОС

Расчет амортизации осуществляется по группам ОС. Для каждой группы устанавливается свой срок службы и, соответственно, норма амортизации. Строки формы привязываются к следующим управленческим аналитическим направлениям:

• Бюджетные единицы

Начисленная за период амортизация включается в состав затрат Структурного подразделения и распределяется по видам продукции в соответствии с принципами формирования статей расходов. Начисленная за период амортизация прибавляется к амортизации, накопленной за предыдущие периоды. На основании данных о фактической стоимости ОС на конец периода и общей величине амортизации осуществляется расчет остаточной стоимости ОС на конец периода.