При ведении бухгалтерского учета прочих доходов и расходов предприятие руководствуется «Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99», утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н, «Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99», утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н. Ниже приведен список статей, которые могут быть включены в группу Прочих доходов и расходов согласно учетной политики компании.
В состав прочих доходов относятся:
• поступления от продажи ОС и прочего амортизируемого имущества;
• доходы от ликвидации и прочего выбытия ОС;
• поступления от продажи ТМЦ;
• доходы от ликвидации и прочего выбытия ТМЦ;
• поступления от продажи финансовых вложений;
• поступления от продажи иностранной валюты;
• проценты, полученные от предоставления в пользование денежных средств;
• проценты за использование банком денежных средств, находящихся на банковском счете предприятия;
• иные доходы по ценным бумагам;
• поступления, связанные с участием в других организациях;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров;
• поступления в счет возмещения Обществу причиненных убытков;
• излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
• активы, полученные безвозмездно;
• доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• курсовые разницы;
• прочие доходы.
В состав прочих расходов относятся:
• Остаточная стоимость проданных ОС и прочего амортизируемого имущества;
• прочие расходы по продаже ОС и прочего амортизируемого имущества;
• НДС от продажи ОС;
• Остаточная стоимость ОС, выбывших по иным основаниям (кроме продажи);
• прочие расходы по ликвидации и прочему выбытия ОС;
• расходы по продаже ТМЦ;
• НДС от продажи ТМЦ;
• расходы по ликвидации и прочему выбытию ТМЦ;
• расходы по продаже финансовых вложений;
• расходы от продажи иностранной валюты;
• проценты по кредитам и займам;
• расходы на оплату услуг кредитных организаций;
• прочие расходы по ценным бумагам;
• расходы на формирование резерва по сомнительным долгам;
• расходы по списанию безнадежной дебиторской задолженности;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров;
• расходы на покрытие причиненных Обществом убытков;
• судебные издержки и арбитражные расходы;
• недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
• убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• курсовые разницы;
• НДС по ТМЦ, работам, услугам, не принимаемый к возмещению;
• налоги и сборы, начисляемые за счет прочих расходов (по видам налогов, сборов);
• расходы на благотворительность;
• содержание гостиницы;
• содержание поликлиники;
• содержание столовой;
• мероприятия культурного и оздоровительного характера;
• материальная помощь сотрудникам (с аналитикой по видам материальной помощи);
• компенсации и прочие выплаты сотрудникам, не связанные с производственной деятельностью (с аналитикой по видам компенсаций и выплат);
• премии, не связанные с производственными результатами (с аналитикой по видам премий);
• материальная помощь и прочие выплаты лицам, не являющимся сотрудниками Общества (с аналитикой по видам выплат);
• износ непроизводственных ОС;
• расходы ТМЦ для непроизводственных нужд;
• прочие расходы.
Аналитический бухгалтерский учет прочих доходов и расходов организуется Обществом на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе вышеприведенных, а также прочих существенных статей доходов и расходов. Существенными признаются:
- доходы (расходы), формирующие постоянные разницы для целей учета налога на прибыль, независимо от их суммы;
- прочие доходы (расходы), составляющие более 20 000 рублей за отчетный месяц.